Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR) : les points essentiels à connaître

La loi de finances pour 2025 crée une nouvelle imposition ciblée : la Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR). Ce dispositif vise à soumettre à un impôt minimal de 20 % les revenus perçus en 2025 par les foyers fiscaux dont le revenu fiscal de référence “retraité” dépasse 250 000 € pour une personne seule (célibataire, séparée, veuve), 500 000 € pour un couple marié ou pacsé soumis à imposition commune.

Une contribution qui s’ajoute à la CEHR

Cette contribution, distincte de la Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus (CEHR), concerne principalement les contribuables ayant perçu ou devant percevoir avant le 31 décembre 2025 des revenus financiers significatifs imposés à 12,8 % (dividendes, intérêts, plus-values) au titre du PFU (« flat tax »). Elle correspond à la différence positive entre 20 % du revenu fiscal de référence “retraité”, et la somme des impôts déjà payés (hors prélèvements sociaux) par le redevable, au titre de l’impôt sur le revenu (IRPP), la CEHR, certains prélèvements libératoires, un montant forfaitaire lié à la situation familiale, ainsi que l’avantage traduit en impôt de certains crédits et réductions d’impôts.

Une obligation déclarative spécifique à respecter avant le 15 décembre 2025 : après, il sera trop tard !

Entre le 1er et le 15 décembre 2025, les contribuables susceptibles d’être concernés devront déposer en ligne une déclaration récapitulant l’ensemble des revenus perçus ou à percevoir en 2025. L’administration déterminera alors automatiquement si la CDHR est due.

Lorsque ce sera le cas, un acompte égal à 95 % de la CDHR due sera prélevé dans les 48 heures suivant la déclaration.

Le dispositif prévoit par ailleurs des majorations :

• 20 % en cas de retard ou d’absence de paiement,
• 20 % si l’acompte déclaré est sous-évalué de plus de 20 %.

Un simulateur officiel est d’ores et déjà mis à disposition pour permettre aux contribuables d’évaluer leur situation.

Quelles sont les modalités pratiques à anticiper ?

Certaines règles procédurales méritent une attention particulière :

• une seule déclaration sera possible, sans possibilité de correction après signature ;
• aucun brouillon ne pourra être préparé avant validation ;
• un complément de paiement restera possible jusqu’au 15 décembre ;
• en cas de trop-versé, le remboursement nécessitera une demande spécifique auprès de l’administration (absence de procédure dématérialisée dédiée).

Dans quels cas la CDHR peut-elle s’appliquer ?

La contribution peut notamment concerner les contribuables ayant :

• réalisé une plus-value importante en 2025,
• procédé à une distribution significative de résultats ou de réserves avant le 31 décembre

À noter : les revenus exceptionnels ne sont retenus qu’à hauteur d’un quart de leur montant pour le calcul du revenu fiscal de référence “retraité” servant d’assiette au calcul de la CDHR.

Les équipes fiscales Oratio Avocats peuvent vous aider à anticiper et sécuriser cette nouvelle obligation, en procédant à la simulation de votre revenu fiscal de référence « retraité », à l’identification de vos revenus exceptionnels, à la vérification de votre éventuelle situation de redevabilité, au calcul de la CDHR due et de l’acompte à verser, et peuvent vous assister dans la préparation de la déclaration en ligne.